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稅務師考試《涉稅服務實務》每日精學:“預交增值稅”科目核算內容
2021-05-25 10:47:35 來源: 中公財經 瀏覽量:

2021年稅務師考試備考開始了,各位小伙伴們你開始學習了嗎?為幫助大家更好的備考稅務師考試,現在稅務師每日精學每天帶你學習知識點及經典例題,跟隨老師學習每天進步一點。以下是小編為大家整理了稅務師《涉稅服務實務》每日精學。下面就和小編一起來學習吧!

稅務師涉稅服務實務知識點

“預交增值稅”科目核算內容

知識點

核算一般納稅人轉讓不動產、提供不動產經營租賃服務、提供建筑服務、采用預收款方式銷售自行開發的房地產項目等,以及其他按現行增值稅制度規定應預繳的增值稅額。

(1)“已交稅金”:本月繳納本月,納稅義務已經發生;以1、3、5、10、15日為一個納稅期。

(2)“預交增值稅”:四種情形

建筑業 提供建筑服務收取預收款、跨地級市提供建筑服務
不動產經營租賃 不動產所在地與機構所在地不在同一縣(市、區)的,向不動產所在地主管稅務機關預繳
銷售不動產 納稅人轉讓其取得的不動產,向不動產所在地主管稅務機關預繳稅款
房地產開發企業銷售開發產品 收到預收款時

(3)結轉時間

一般企業 月末,企業應將“預交增值稅”明細科目余額轉入“未交增值稅”明細科目
借:應交稅費——未交增值稅
貸:應交稅費——預交增值稅
房地產開發企業 預繳的稅款不能抵減預繳當期的應納稅額;
應直至納稅義務發生時方可從“應交稅費——預交增值稅”科目結轉至“應交稅費——未交增值稅”科目。

經典例題

【例題·多選題】下列采取增值稅般計稅方法的業務,在會計核算時會使用到"應交稅費——預交增值稅"科目的有( )。

A.房地產開發公司銷售商品房預收的銷售款

B.工業企業銷售貨物預售的貨款

C.建筑公司建造寫字樓預收的工程款

D.商業企業出租包裝物收取的押金

E.工業企業分期收款方式銷售貨物收到的款項

【答案】AC。解析:“預交增值稅”明細科目,核算一般納稅人轉讓不動產、提供不動產經營租賃服務、提供建筑服務、采用預收款方式銷售自行開發的房地產項目等,以及其他按現行增值稅制度規定應預繳的增值稅額。選項BDE,不會涉及該科目。

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