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稅務師考試《稅法一》每日精學:增值稅納稅義務發生時間
2021-05-31 10:37:34 來源: 中公財經 瀏覽量:

2021年稅務師考試備考開始了,各位小伙伴們你開始學習了嗎?為幫助大家更好的備考稅務師考試,現在稅務師每日精學每天帶你學習知識點及經典例題,跟隨老師學習每天進步一點。以下是小編為大家整理了稅務師《稅法一》每日精學。下面就和小編一起來學習吧!

稅務師稅法一知識點

增值稅納稅義務發生時間

知識點:

結算方式 納稅義務發生時間 注意考點
直接收款方式銷售貨物 收到銷售額或取得索取銷售額的憑據,并將提貨單交給買方的當天 不論貨物
是否發出
托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物 發出貨物并辦妥托收手續的當天 不論貨款
是否收到
賒銷和分期收款方式銷售貨物 書面合同約定的收款日期的當天;無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的,為貨物發出的當天 不論款項
是否收到
預收貨款方式銷售貨物 貨物發出的當天
【特殊處理】生產銷售生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物,為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天
不是收到預收款時
委托其他納稅人代銷貨物 收到代銷單位的代銷清單或收到全部(部分)貨款,二者中的較早者
【特別關注】對于發出代銷商品超過180天仍未收到代銷清單及貨款的,視同銷售實現,一律征收增值稅,其納稅義務發生時間為發出代銷商品滿180天的當天
不是發出代銷商品時,也不是只有收到代銷款時
視同銷售貨物 貨物移送當天
視同銷售的應稅行為 服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天
租賃服務 采用預收款,為收到預收款當天 不同于貨物銷售
金融商品轉讓 金融商品所有權轉移的當天

經典例題

【例題·多選題】關于增值稅納稅義務和扣繳義務發生時間,下列說法正確的有( )。(2018年)

A.從事金融商品轉讓的,為收到銷售額的當天

B.贈送不動產的,為不動產權屬變更的當天

C.扣繳義務發生時間為納稅人增值稅納稅義務發生的當天

D.以預收款方式提供租賃服務的,為服務完成的當天

E.以預收款方式銷售貨物(除特殊情況外)的,為貨物發出的當天

【答案】BCE。解析:選項A,從事金融商品轉讓的,為金融商品所有權轉移的當天;選項D,以預收款方式提供租賃服務的,為收到預收款的當天。

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