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稅務師考試《稅法一》每日精學:一般納稅人簡易計稅方法
2021-05-25 10:41:00 來源: 中公財經 瀏覽量:

2021年稅務師考試備考開始了,各位小伙伴們你開始學習了嗎?為幫助大家更好的備考稅務師考試,現在稅務師每日精學每天帶你學習知識點及經典例題,跟隨老師學習每天進步一點。以下是小編為大家整理了稅務師《稅法一》每日精學。下面就和小編一起來學習吧!

稅務師稅法一知識點

一般納稅人簡易計稅方法

知識點:

(一)計稅公式

一般納稅人發生下列應稅行為可以選擇適用簡易計稅方法計稅,應納稅額計算公式如同小規模納稅人的計算公式:

應納稅額=不含稅銷售額×征收率

(二)稅率確定

1.適用3%征收率

適用范圍  
貨物 (1)縣級及縣級以下小型水力發電單位生產的電力。小型水力發電單位,是指各類投資主體建設的裝機容量為5萬千瓦以下(含5萬千瓦)的小型水力發電單位。
(2)建筑用和生產建筑材料所用的砂、土、石料。
(3)以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續生產的磚、瓦、石灰(不含粘土實心磚、瓦)。
(4)商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產的水泥混凝土)。
(5)用微生物、微生物代謝產物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。
(6)自來水。
(7)寄售商店代銷寄售物品(包括居民個人寄售的物品在內)。
(8)典當業銷售死當物品。
(9)生產銷售和批發、零售罕見病藥品及抗癌藥。
上述第(1)項至第(6)項需為納稅人自產貨物
 
服務 公共交通運輸服務 (1)提供公共交通運輸服務(包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車)  
現代服務 (1)動漫企業為開發動漫產品提供的動漫腳本編撰、背景設計、動畫設計、音效合成、字幕制作等,以及在境內轉讓動漫版權。
(2)電影放映服務、倉儲服務、裝卸搬運服務、收派服務。
(3)以納入營改增試點之日前取得的有形動產為標的物提供的經營租賃服務。
(4)在納入營改增試點之日前簽訂的尚未執行完畢的有形動產租賃合同。
(5)提供物業管理服務的納稅人,向服務接受方收取的自來水水費。
(6)非企業性單位中的一般納稅人提供的研發和技術服務、信息技術服務、鑒證咨詢服務,以及銷售技術、著作權等無形資產,提供技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務。
建筑服務 (1)以清包工方式提供的建筑服務。
(2)為甲供工程提供的建筑服務。
【提示】一般納稅人銷售電梯的同時提供安裝服務,其安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。
 
金融服務 (1)村信用社、村鎮銀行、農村資金互助社、由銀行業機構全資發起設立的貸款公司、法人機構在縣(縣級市、區、旗)及縣以下地區的農村合作銀行和農村商業銀行提供金融服 務收入
(2)對中國農業銀行納入“三農金融事業部”改革試點的各省、自治區、直轄市、計劃單 列市分行下轄的縣域支行和新疆生產建設兵團分行下轄的縣域支行(也稱縣事業部),提供農戶貸款、農村企業和農村各類組織貸款取得的利息收入
(3)自2018年7月1日至2020年12月31日,對中國郵政儲蓄銀行納入“三農金融事 業部”改革的各省、自治區、直轄市、計劃單列市分行下轄的縣域支行,提供農戶貸款、農村企業和農村各類組織貸款取得的利息收入
(4)資管產品管理人運營資管產品過程中發生的增值稅應稅行為,暫適用簡易計稅方法,按照3%征收率繳納增值稅
生活服務 (1)文化體育服務
(2)一般納稅人提供非學歷教育服務、教育輔助服務。

2.適用5%征收率

(1)一般納稅人銷售不動產或經營租賃不動產,選擇簡易方法計稅的,征收率為5%;

(2)一般納稅人2016年4月30日前簽訂的不動產融資租賃合同,或以2016年4月30日前取得的不動產提供的融資租賃服務,選擇適用簡易計稅方法的,按照5%的征收率計算繳納增值稅;

(3)房地產開發企業的一般納稅人銷售自行開發的房地產老項目,選擇適用簡易計稅方法的,征收率為5%;

(4)納稅人轉讓2016年4月30日前取得的土地使用權,可以選擇適用簡易計稅方法,以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權的原價后的余額為銷售額,按照5%的征收率計算繳納增值稅;

(5)一般納稅人提供勞務派遣服務,選擇按照差額計稅的,征收率為5%;

(6)一般納稅人提供人力資源外包服務,選擇簡易計稅方法計稅的,按照5%的征收率計算繳納增值稅;

(7)納稅人提供安全保護服務,選擇差額納稅的,按照5%的征收率計算繳納增值稅;

(8)一般納稅人收取試點前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費,可以選擇適用簡易計稅方法,按照5%的征收率計算繳納增值稅。試點前開工,是指相關施工許可證注明的合同開工日期在2016年4月30日前;

(9)自2019年1月1日起至2020年12月31日止,納稅人生產銷售新支線飛機暫減按5%征收增值稅。

經典例題

【例題·單選題】2018年5月,某建筑安裝公司(增值稅一般納稅人)以清包工方式提供建筑服務,取得含稅收入1000萬元,銷售2016年4月30日前自建的不動產,取得含稅收入800萬元。上述業務均選擇簡易稅方法計稅。該公司當月應納增值稅( )萬元。(2018年)

A.52.43

B.67.22

C.70.92

D.85.72

【答案】B。解析:該企業當月應納增值稅=1000÷(1+3%)×3%+800÷(1+5%)×5%=67.22(萬元)。

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