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稅務師考試《稅法二》每日精學:資產損失扣除政策
2021-05-27 11:40:18 來源: 中公財經 瀏覽量:

2021年稅務師考試備考開始了,各位小伙伴們你開始學習了嗎?為幫助大家更好的備考稅務師考試,現在稅務師每日精學每天帶你學習知識點及經典例題,跟隨老師學習每天進步一點。以下是小編為大家整理了稅務師《稅法二》每日精學。下面就和小編一起來學習吧!

稅務師稅法二知識點

資產損失扣除政策

知識點

1.企業除貸款類債權外的應收、預付賬款,符合下列條件之一的,減除可收回金額后確認的無法收回的應收、預付款項,可以作為壞賬損失在計算應納稅所得額時扣除:

(1)債務人依法宣告破產、關閉、解散、被撤銷,或者被依法注銷、吊銷營業執照,其清算財產不足清償的;

(2)債務人死亡,或者依法被宣告失蹤、死亡,其財產或者遺產不足清償的;(人沒了,錢還在,不算損失)

(3)債務人逾期3年以上未清償,且有確鑿證據證明已無力清償債務的;

(4)與債務人達成債務重組協議或法院批準破產重整計劃后,無法追償的;

(5)因自然災害、戰爭等不可抗力導致無法收回的;

(6)國務院財政、稅務主管部門規定的其他條件。

2.企業的股權投資損失扣除應符合的條件:

(1)被投資方依法宣告破產、關閉、解散、被撤銷,或者被依法注銷、吊銷營業執照的;

(2)被投資方財務狀況嚴重惡化,累計發生巨額虧損,已連續停止經營3年以上,且無重新恢復經營改組計劃的;

(3)對被投資方不具有控制權,投資期限屆滿或者投資期限已超過10年,且被投資單位因連續3年經營虧損導致資不抵債的;

(4)被投資方財務狀況嚴重惡化,累計發生巨額虧損,已完成清算或清算期超過3年以上的;

(5)國務院財政、稅務主管部門規定的其他條件。

3.資產損失扣除特殊政策:

(1)企業清查出的現金短缺減除責任人賠償后的余額,作為現金損失在計算應納稅所得額時扣除。

(2)存款損失中強調企業將貨幣資金存入法定具有吸收存款職能的機構而無法收回的部分可以作為損失扣除。

(3)企業因存貨盤虧、毀損、報廢、被盜等原因不得從增值稅銷項稅額中抵扣的進項稅額,可以與存貨損失一起在計算應納稅所得額時扣除。

(4)已經扣除的資產損失,在以后納稅年度收回時,其收回部分應當作為收入計入收回當期的應納稅所得額。

(5)境內、境外營業機構發生的資產損失應分開核算,對境外營業機構由于發生資產損失而產生的虧損,不得在計算境內應納稅所得額時扣除。

(6)金融企業涉農貸款和中小企業貸款損失準備金稅前扣除政策。

經典例題

【例題·單選題】依據企業所得稅相關規定,發生下列情形,導致應收賬款無法收回的部分,可以作為壞賬損失在所得稅前扣除的是( )。

A.債務人死亡,遺產繼承人拒絕償還的

B.債務人解散,清算程序拖延達3年的

C.與債務人達成債務重組協議,無法追償的

D.債務人4年未清償,追償成本超過應收賬款的

【答案】C。解析:債務人逾期3年以上未清償,且有確鑿證據證明已無力清償債務的可以作為壞賬損失在所得稅前扣除。

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