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稅務師考試《稅法二》每日精學:投資資產的稅務處理
2021-05-19 14:17:07 來源: 中公財經 瀏覽量:

2021年稅務師考試備考開始了,各位小伙伴們你開始學習了嗎?為幫助大家更好的備考稅務師考試,現在稅務師每日精學每天帶你學習知識點及經典例題,跟隨老師學習每天進步一點。以下是小編為大家整理了稅務師《稅法二》每日精學。下面就和小編一起來學習吧!

稅務師稅法二知識點

投資資產的稅務處理

知識點

1.企業對外投資期間,投資資產的成本在計算應納稅所得額時不得扣除。

2.企業在轉讓或者處置投資資產時,投資資產的成本準予扣除。

3.非貨幣性資產投資企業所得稅的處理規定

(1)居民企業(以下簡稱企業)以非貨幣性資產對外投資確認的非貨幣性資產轉讓所得,可在不超過5年期限內,分期均勻計入相應年度的應納稅所得額,按規定計算繳納企業所得稅。

(2)企業以非貨幣性資產對外投資,應對非貨幣性資產進行評估并按評估后的公允價值扣除計稅基礎后的余額,計算確認非貨幣性資產轉讓所得。

企業以非貨幣性資產對外投資,應于投資協議生效并辦理股權登記手續時,確認非貨幣性資產轉讓收入的實現。

(3)企業以非貨幣性資產對外投資而取得被投資企業的股權,應以非貨幣性資產的原計稅成本為計稅基礎,加上每年確認的非貨幣性資產轉讓所得,逐年進行調整。

被投資企業取得非貨幣性資產的計稅基礎,應按非貨幣性資產的公允價值確認。

(4)企業在對外投資5年內轉讓上述股權或投資收回的或者注銷的,應停止執行遞延納稅政策,并就遞延期內尚未確認的非貨幣性資產轉讓所得,在轉讓股權或投資收回或注銷當年的企業所得稅年度匯算清繳時,一次性計算繳納企業所得稅。

經典例題

【例題·多選題】下列關于資產的企業所得稅稅務處理的說法,正確的有( )。

A.外購商譽的支出在企業整體轉讓時準予扣除

B.租入資產的改建支出應作為長期待攤費用攤銷扣除

C.企業持有至到期投資成本按照預計持有期限分期攤銷扣除

D.固定資產大修理支出按照尚可使用年限分期攤銷扣除

E.外購固定資產以購買價款和支付的增值稅作為計稅基礎

【答案】ABD。解析:選項C,企業對外投資期間,投資資產的成本在計算應納稅所得額時不得扣除;選項E,外購的固定資產,以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資產達到預定用途發生的其他支出為計稅基礎。

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