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2021年稅務師考試《稅法一》每日一練(5-31)
2021-05-31 09:04:44 來源: 中公財經 瀏覽量:

2021年新的征程已經開始,各位小伙伴開始新的學習了,面對稅務師考試備考我們將從刷題開始了,中公財經小編給大家準備了稅務師考試每日一練,給自己10分鐘的時間,我們一起來學習吧!

2021年稅務師考試《稅法一》模擬題單+多選題

1.某房地產公司在2017年將一建筑面積20000平方米的樓盤銷售了90%,房地產公司進行了已售面積的土地增值稅清算,扣除項目總金額3960萬元。2018年,銷售其清算時未轉讓的房地產建筑面積1000平方米,取得不含稅銷售收入500萬元,應納土地增值稅( )萬元。

A.140

B.107

C.114

D.127

2.房地產開發企業開發建造的與清算項目配套的公共設施,錯誤的處理是( )。

A.建成后產權屬于全體業主所有的,其成本、費用可以扣除

B.建成后無償移交給政府、公用事業單位用于非營利性社會公共事業的,其成本、費用可以扣除

C.建成后有償轉讓的應扣除成本、費用

D.建成后有償轉讓,不可扣除成本、費用

3.下列關于土地增值稅扣除項目的說法,錯誤的是( )。

A.為取得土地使用權所支付的契稅,應計入取得土地使用權所支付的金額進行扣除

B.房地產開發費用中的銷售費用應按照賬載金額進行扣除

C.土地增值稅清算時,已經計入房地產開發成本的利息支出,應調整至財務費用中計算

D.加罰的利息不允許扣除

4.下列關于土地增值稅收入額確定的說法,正確的有( )。

A.營改增后,納稅人轉讓房地產的土地增值稅應稅收入不含增值稅

B.對取得的實物收入,要按收入時的市場價格折算成貨幣收入

C.對取得的無形資產收入,要進行專門的評估,在確定其價值后折算成貨幣收入

D.當月以分期收款方式取得的外幣收入,應按實際收款日或收款當月1日國家公布的市場匯價折合成人民幣

E.對于縣級及縣級以上人民政府要求房地產開發企業在售房時代收的各項費用,一律作為轉讓房地產所取得的收入計稅

5.在計算土地增值稅時,屬于允許扣除的利息支出的有( )。

A.超過貸款期限的利息部分和加罰的利息

B.8年以上的借款利息

C.向金融機構借款可按項目分攤的利息部分

D.超過國家規定上浮幅度的利息部分

E.向境外機構的借款利息

參考答案

1.【答案】B。解析:單位建筑面積成本費用=清算時的扣除項目總金額÷清算的總建筑面積單位建筑面積成本費用=3960÷(20000×90%)=0.22(萬元/平方米);扣除項目金額=1000×0.22=220(萬元);增值額=500-220=280(萬元);增值率=280/220×100%=127.27%;土地增值稅=280×50%-220×15%=107(萬元)。

2.【答案】D。解析:公共設施,按以下原則處理:

(1)建成后產權屬于全體業主所有的,其成本、費用可以扣除;

(2)建成后無償移交給政府、公用事業單位用于非營利性社會公共事業的,其成本、費用可以扣除;

(3)建成后有償轉讓的,應計算收入,并準予扣除成本、費用。

3.【答案】B。解析:房地產開發費用是指與房地產有關的銷售費用、管理費用、財務費用,這三項費用直接計入損益,不按房地產項目進行分攤,所以不能按賬載金額進行扣除,而是按《實施細則》的規定標準扣除。

4.【答案】ABCD。解析:對于縣級及縣級以上人民政府要求房地產開發企業在售房時代收的各項費用,如果代收費用是計入房價中向購買方一并收取的,可作為轉讓房地產所取得的收入計稅;如果代收費用未計入房價中,而是在房價之外單獨收取的,可以不作為轉讓房地產的收入。

5.【答案】BCE。解析:選項A:對于超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除;選項D:利息的上浮幅度按國家的有關規定執行,超過上浮幅度的利息部分不得扣除。

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