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2021年稅務師考試《稅法一》每日一練(5-28)
2021-05-28 09:02:54 來源: 中公財經 瀏覽量:

2021年新的征程已經開始,各位小伙伴開始新的學習了,面對稅務師考試備考我們將從刷題開始了,中公財經小編給大家準備了稅務師考試每日一練,給自己10分鐘的時間,我們一起來學習吧!

2021年稅務師考試《稅法一》模擬題單選題

1.某機械制造企業2018年11月轉讓一棟舊的生產車間,取得不含稅轉讓收入450萬元,繳納相關稅費共計30萬元(不含增值稅)。該生產車間原造價380萬元,如果按現行市場價的材料、人工費計算,建造同樣的生產車間需700萬元,該生產車間成新度為5成。該企業轉讓生產車間應繳納的土地增值稅為( )萬元。

A.12.00

B.21.00

C.19.50

D.15.50

2.某房地產開發企業取得一宗土地使用權用于建造寫字樓,支付的地價款和相關稅費共計200萬元;開發期間支付土地征用費及拆遷補償費80萬元、公共配套設施費50萬元,支付建筑企業工程款640萬元(合同規定工程總價款800萬元,當期實際支付總價款的80%,剩余的20%作為質量保證金留存1年,建筑企業按照工程總價款開具了發票);項目竣工后,企業對外銷售了70%的寫字樓、20%的寫字樓用于抵償前期欠材料供應商的購貨款;剩余的10%用于對外出租。則該房地產開發企業進行土地增值稅清算時,可以扣除的房地產開發成本是( )萬元。

A.651

B.693

C.770

D.837

3.下列關于房地產企業土地增值稅清算的說法錯誤的是( )。

A.房地產開發企業銷售已裝修的房屋,其裝修費用可以計入房地產開發成本

B.屬于多個房地產項目共同的成本費用,應按清算項目可售建筑面積占多個項目可售總建筑面積的比例或其他合理的方法,計算確定清算項目的扣除金額

C.在計算土地增值稅時,建筑安裝施工企業就質量保證金對房地產開發企業開具發票的,按發票所載金額予以扣除

D.建筑安裝施工企業就質量保證金未開具發票的,扣留的質保金可以按比例計算扣除

4.非房地產開發公司應自簽訂房地產轉讓合同之日起( )內,向房地產所在地的主管稅務機關辦理土地增值稅的納稅申報。

A.7日

B.10日

C.15日

D.30日

5.法人企業轉讓的房地產坐落地與其機構所在地或經營所在地不在一地的,應( )申報繳納土地增值稅。

A.向銷售方機構所在地的主管稅務機關

B.向購買方機構所在地的主管稅務機關

C.向房地產的坐落地的主管稅務機關

D.向合同簽訂地的主管稅務機關

參考答案

1.【答案】B。解析:收入總額=450(萬元),扣除項目=700×50%+30=380(萬元),增值額=450-380=70(萬元),增值率=70÷380×100%=18.42%,適用稅率30%。應納土地增值稅=70×30%=21(萬元)。

2.【答案】D。解析:房地產開發企業在工程竣工驗收后,根據合同約定,扣留建筑安裝施工企業一定比例的工程款,作為開發項目的質量保證金,在計算土地增值稅時,建筑安裝施工企業就質量保證金對房地產開發企業開具發票的,按發票所載金額予以扣除。可以扣除的房地產開發成本=(80+50+800)×(70%+20%)=837(萬元)。

3.【答案】D。解析:房地產開發企業在工程竣工驗收后,根據合同約定,扣留建筑安裝施工企業一定比例的工程款,作為開發項目的質量保證金,在計算土地增值稅時,建筑安裝施工企業就質量保證金對房地產開發企業開具發票的,按發票所載金額予以扣除;建筑安裝施工企業就質量保證金未開具發票的,扣留的質保金不得計算扣除。

4.【答案】A。解析:非房地產開發公司應自簽訂房地產轉讓合同之日起7日內,向房地產所在地的主管稅務機關辦理土地增值稅的納稅申報。

5.【答案】C。解析:納稅人是法人的,當納稅人轉讓的房地產坐落地與其機構所在地或經營所在地不在一地,則應在房地產坐落地的主管稅務機關申報納稅。

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