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2021年稅務師考試《涉稅服務實務》每日一練(5-28)
2021-05-28 09:13:58 來源: 中公財經 瀏覽量:

2021年新的征程已經開始,各位小伙伴開始新的學習了,面對稅務師考試備考我們將從刷題開始了,中公財經小編給大家準備了稅務師考試每日一練,給自己10分鐘的時間,我們一起來學習吧!

2021年稅務師考試《涉稅服務實務》模擬題單選題

1.2018年8~12月屬于甲企業(居民企業)的籌辦期間,在籌辦期間發生廣告費和業務宣傳費15萬元,發生與籌辦活動有關的業務招待費支出10萬元,其他籌辦費25萬元,2019年該企業正式投入生產經營。已知該企業選擇在2019年一次性扣除籌辦費支出。假設不考慮其他因素,則該企業2019年可在企業所得稅稅前扣除的籌辦費為()萬元。

A.25

B.44

C.50

D.46

2.假設A有限責任公司2018年1月1日成立,注冊資本200萬元(應于成立之日起一個月內繳足),注冊時一次性到位資金120萬元,7月1日又到位40萬元,其余資金截至2018年年底尚未到位。2018年3月1日從銀行取得貸款100萬元,年利率7%,貸款期限1年。則A公司2018年度不得扣除的利息費用為()萬元。

A.3.27

B.3.25

C.2.25

D.2.75

3.企業從事下列項目的所得中,免征企業所得稅的是()。

A.中藥材的種植

B.海水養殖

C.花卉的種植

D.茶的種植

4.某小型微利企業2012年~2018年應納稅所得額分別為-100萬元、20萬元、30萬元、-10萬元、20萬元、10萬元、48萬元,則該企業2018年應納企業所得稅()萬元。

A.9.6

B.7.6

C.4.8

D.3.8

5.境內某居民企業2018年會計利潤為2000萬元,其中技術轉讓收入800萬元,與技術轉讓相關的成本費用為200萬元。假設不考慮其他因素,該居民企業2018年應納企業所得稅()萬元。

A.362.5

B.365.5

C.366.5

D.378.5

參考答案

1.【答案】D。解析:企業在籌建期間發生的廣告費和業務宣傳費,可按實際發生額計入企業籌辦費,并按有關規定在稅前扣除。企業在籌建期間,發生的與籌辦活動有關的業務招待費支出,可按實際發生額的60%計入企業籌辦費,并按規定在稅前扣除。該企業2019年可在稅前扣除的籌辦費=25+15+10×60%=46(萬元)。

2.【答案】A。解析:凡企業投資者在規定期限內未繳足其應繳資本額的,該企業對外借款所發生的利息,相當于投資者實繳資本額與在規定期限內應繳資本額的差額應計付的利息,不屬于企業合理的支出,應由企業投資者負擔,不得在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除。

具體計算不得扣除的利息,應以企業一個年度內每一賬面實收資本與借款余額保持不變的期間作為一個計算期,每一計算期內不得扣除的借款利息按該期間借款利息發生額乘以該期間企業未繳足的注冊資本占借款總額的比例計算,公式為:企業每一計算期不得扣除的借款利息=該期間借款利息額×該期間未繳足注冊資本額÷該期間借款額。

則A公司2018年3月1日到6月30日不得扣除的利息=(100×7%/12×4)×(200-120)/100=1.87(萬元)

2018年7月1日至12月31日不得扣除的利息=(100×7%/12×6)×(200-120-40)/100=1.4(萬元)

A公司2018年度不得扣除的利息費用=1.87+1.4=3.27(萬元)。

3.【答案】A。解析:選項BCD屬于減半征收企業所得稅的項目。

4.【答案】D。解析:2012年的虧損100萬元,需要用2013年~2017年的盈利來彌補,截至2017年彌補虧損后,2012年的虧損還剩20萬元未彌補完,不再彌補。2015年的虧損10萬元,可以用2016年~2020年的盈利來彌補。2018年彌補完2015年的虧損10萬元后還剩38萬元所得,應繳納企業所得稅。

所以該企業2018年應納企業所得稅=(48-10)×50%×20%=3.8(萬元)。

5.【答案】A。解析:一個納稅年度內,居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分,免征企業所得稅;超過500萬元的部分,減半征收企業所得稅。該居民企業2018年應納企業所得稅=[2000-(800-200)]×25%+(800-200-500)×50%×25%=362.5(萬元)。

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