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2021注會《會計》第八章知識點及練習題:暫時性差異
2021-02-19 20:16:01 來源: 中公財經 瀏覽量:

2021年注冊會計師備考已經開始了,為了幫助各位考生能夠更好地備考,中公財經注會小編為各位考生準備了一份2021年CPA《會計》備考知識點及練習題,詳情如下:

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CPA注會備考知識點

暫時性差異

(一)資產的暫時性差異

資產的暫時性差異,指企業收回資產賬面價值的過程中,計算應納稅所得額時按照稅法可以自應稅經濟利益中抵扣的金額。

應納稅
暫時性差異
資產:賬面價值 > 計稅基礎 納稅調減,當期少交,未來多交所得稅
負債: 賬面價值 < 計稅基礎
可抵扣
暫時性差異
資產: 賬面價值 < 計稅基礎 納稅調增,當期多交,未來少交所得稅
負債: 賬面價值 > 計稅基礎
特殊 超額廣告費和業務宣傳費
可抵扣虧損

【暫時性差異】練習題

【多選題】下列各項中,能夠產生可抵扣暫時性差異的有( )。

A.自行研發無形資產發生的符合資本化條件的研發支出

B.因違反稅法規定應繳納但尚未繳納的滯納金

C.超過稅法扣除標準的業務宣傳費

D.按稅法規定可以結轉以后年度的未彌補虧損

【答案】ACD。解析:符合資本化條件的研發支出比照無形資產處理,計稅基礎為其賬面價值的150%,產生可抵扣暫時性差異,但不確認遞延所得稅資產,選項A正確;因違反稅法規定應繳納但尚未繳納的滯納金稅法不允許扣除,負債的賬面價值與計稅基礎相等,不會形成暫時性差異,選項B錯誤;企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出,在發生時按照會計準則規定計入當期損益,不形成資產負債表中的資產,但按照稅法規定可以確定其計稅基礎,兩者之間的差額形成可抵扣暫時性差異,選項C正確;以前年度的未彌補虧損可以結轉以后年度稅前扣除,形成可抵扣暫時性差異,選項D正確。

以上就是中公財經注會小編關于2021年CPA《會計》備考知識點以及注會練習題為各位考生做的相關整理,想了解更多2021年注會備考知識點相關信息,請持續關注注冊會計師培訓網

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(責任編輯: yct76751)
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