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2021注會《會計》第八章知識點及練習題:計稅基礎
2021-02-19 20:17:36 來源: 中公財經 瀏覽量:

2021年注冊會計師備考已經開始了,為了幫助各位考生能夠更好地備考,中公財經注會小編為各位考生準備了一份2021年CPA《會計》備考知識點及練習題,詳情如下:

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CPA注會備考知識點

計稅基礎

(一)資產的計稅基礎

資產的計稅基礎,指企業收回資產賬面價值的過程中,計算應納稅所得額時按照稅法可以自應稅經濟利益中抵扣的金額。

資產項目 賬面價值VS計稅基礎
固定資產 賬面價值 =初始成本-會計累計折舊-減值準備
計稅基礎 =初始成本-稅法累計折舊
無形資產 初始確認 賬面價值 =開發階段符合資本化條件以后發生的支出 自行研發
計稅基礎 =賬面價值×175%
后續計量 賬面價值 壽命有限 賬面價值=初始成本-會計累計攤銷-減值準備
壽命不定 賬面價值=初始成本-減值準備
計稅基礎 初始成本-稅法累計攤銷
投資性
房地產
賬面價值 u 成本模式計量:
賬面價值=初始成本-會計累計折舊(攤銷)-減值準備
u 公允價值模式計量:
賬面價值=期末公允價值
計稅基礎 =初始成本-稅法累計折舊(攤銷)
交易性金融資產、其他權益工具投資 賬面價值 =期末公允價值
計稅基礎 =初始成本
債權投資 賬面價值 =扣除減值后的攤余成本
計稅基礎 =未扣除減值的賬面余額
其他債權投資 賬面價值 =公允價值
計稅基礎 =同債權投資
長期股權投資 賬面價值 =期末賬面價值
計稅基礎 =初始成本
其他 賬面價值 =賬面余額-減值準備
計稅基礎 不得扣除減值準備

(二)負債的計稅基礎

負債的計稅基礎=賬面價值-未來期間按照稅法規定可予稅前扣除的金額。

負債項目 稅法規定 備注
預計負債 若稅法規定,未來發生時可稅前扣除 計稅基礎=0 售后三包
若稅法規定,未來發生時不可扣除 計稅基礎=賬面價值
(永久性差異)
債務擔保
預收賬款
(合同負債)
稅法計入當期應納稅所得額 計稅基礎=0 房地產企業
稅法也不計入當期應納稅所得額 計稅基礎=賬面價值
(無差異)
一般企業
應付職工薪酬 扣除限額內可以扣除,超限額的部分在當期和以后期間均不允許扣除 計稅基礎=賬面價值
(永久性差異)
福利費、工會經費等
扣除限額內可以扣除,超限額的部分準予在以后期間扣除 計稅基礎=賬面價值-未來期間可以稅前扣除的金額 職工教育經費
于實際支付時才可以扣除 計稅基礎=0 辭退福利、現金結算的股份支付等
遞延收益 收到政府補助,稅法規定計入當期應納稅所得額 計稅基礎=0  
收到政府補助,稅法規定免稅 計稅基礎=賬面價值
(永久性差異)
 
其他應付款 稅法規定,不得稅前扣除 計稅基礎=賬面價值
(永久性差異)
行政性罰款、滯納金

(三)企業合并中取得的資產和負債的計稅基礎

1.同一控制企業合并

同一控制 賬面價值 計稅基礎 稅會差異
免稅合并 原賬面價值 原計稅基礎 未產生新的差異
應稅合并 原賬面價值 公允價值 遞延所得稅資產或負債的確認,影響所有者權益

2.非同一控制企業合并

非同一控制 賬面價值 計稅基礎 稅會差異
免稅合并 公允價值 原計稅基礎 遞延所得稅資產或負債的確認,影響商譽
應稅合并 公允價值 公允價值 無差異

【計稅基礎】練習題

【單選題】2014年1月1日,甲公司開始研發一項專利技術,研發期間為2年,累計發生支出合計1 000萬元,其中符合資產化條件的支出為800萬元。至2016年1月1日達到預計可使用狀態并投入使用,甲公司對其按照直線法攤銷,預計使用年限為10年,預計凈殘值為0。稅法規定,企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用,未形成無形資產計入當期損益的,在按照規定據實扣除的基礎上,按照研究開發費用的50%加計扣除;研發費用形成無形資產的,按照該無形資產成本的150%在稅前攤銷。假定不考慮其他因素,2016年末該項專利技術的計稅基礎為( )。

A.1 080萬元

B.680萬元

C.720萬元

D.1160萬元

【答案】A。

解析:2016年末該項專利技術的計稅基礎=800×150%-800×150%/10=1 080(萬元)。

以上就是中公財經注會小編關于2021年CPA《會計》備考知識點以及注會練習題為各位考生做的相關整理,想了解更多2021年注會備考知識點相關信息,請持續關注注冊會計師培訓網

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